Belçika’da iş kurmayı planlayan bir şirket ya da şube,
sadece lojistik avantajdan değil aynı zamanda güçlü vergi teşviklerinden de
yararlanabilir. Bu yazıda özellikle Ar-Ge, yenilik geliri ve
yatırım teşvikleri ekseninde Belçika’daki avantajları ele alacağız.
1. Belçika’daki Temel Vergi Çerçevesi
Belçika’daki kurumlar vergisi (corporate income tax, CIT)
oranı genelde %25’tir. Bazı KOBİ’ler belirli koşullarla ilk dilimde daha düşük
oranlardan faydalanabilir.
Ancak esas avantajlar, Ar-Ge ve yenilik odaklı faaliyetler
ile birlikte uygulanan özel rejimlerle sağlanır. Bu rejimler sayesinde “vergi
matrahı düşürme”, “vergi kredisi”, “stopaj muafiyeti” gibi araçlarla toplam
vergi yükü azalabilir.
Belçika hükümeti ve bölgeler (Flaman Bölgesi, Valonya,
Brüksel Başkent Bölgesi) farklı teşvikler sunar; bunlar proje tipi, yatırım
büyüklüğü ve sektörüne göre değişir.
2. Yenilik Geliri İndirimi (Innovation Income Deduction,
IID)
Belçika’da şirketler, kendi gerçekleştirdikleri Ar-Ge
faaliyetlerinden doğan fikri mülkiyet (patent, lisanslı yazılım, çeşit hakları
vb.) gelirlerinin net kısmının %85’ini vergi matrahından indirebilir. Bu
da ilgili gelirin efektif vergi yükünü büyük ölçüde düşürür; %25 CIT üzerinden
hesaplarsak, efektif oran ~ %3,75 kadar olabilir.
Bu rejim “modified nexus” yaklaşımına tabidir: yani indirime
konu edilen fikri mülkiyetin oluşturulmasında şirketin katkısı ne kadar
yüksekse, o kadar büyük avantaj alınır. Dışarıdan devralınan haklar üzerinden
tam avantaj alınamaz.
IID avantajları şu şekilde özetlenebilir:
3. Ar-Ge Yatırımlarına Sağlanan İndirim & Vergi
Kredisi
Şirketler yalnızca Ar-Ge çalışmaları için değil, bu
faaliyetlere ilişkin sabit varlık yatırımları için de teşviklerden
yararlanabilir.
3.1 Yatırım İndirimi (Investment Deduction)
Ar-Ge ekipmanı, patent alımları ya da çevre ile dost
teknolojiler gibi uygun varlıklara yapılan yatırımlar için ek bir yatırım
indirimi uygulanabilir. Belçika’da bu yatırım indirimi, sabit varlığın
amortismanına ek olarak vergi matrahından indirilmesini sağlar.
2025’teki yeni rejimde bu indirim üç “track” üzerinden
yapılandırılmıştır:
Bu farklı yapılar, şirketlerin yatırım tipine göre en uygun
rejimi seçmesini sağlar.
3.2 Vergi Kredisi (Tax Credit)
Bazı durumlarda, yatırım indirimi yerine vergi kredisi
tercih edilebilir. Bu kredi, vergi yükünü doğrudan azaltır. Kullanılamayan
kredi, belirli sürelerle ötelenecek ya da nakdi ödemeye dönüştürülebilir.
Örneğin, yatırım indirimi ile vergi matrahından düşülmesi
mümkünken; vergi kredisi doğrudan vergi borcundan indirilir.
4. Ar-Ge Personeli İçin Stopaj Muafiyeti & Diğer
Avantajlar
Yenilik ve Ar-Ge projelerinde çalışan araştırmacıların
ücretlerine uygulanan stopaj vergisi üzerindeki yük, şirketler için önemli
maliyet kalemidir. Belçika bu konuda avantaj sağlar:
5. Bölgesel & Sektör Bazlı Teşvikler
Her Belçika bölgesi kendi inovasyon destek kurumuna
sahiptir. Aşağıda başlıca bölgeler ve destek olanakları:
Bunların yanı sıra, Avrupa Birliği düzeyinde Horizon Europe,
Avrupa Kalkınma Fonu ve diğer programlara erişim mevcuttur. Şirketiniz bu
projelere katılarak hem hibe hem de teknik & finansal destek alabilir.
6. Uygulama Pratiği ve Dikkat Edilmesi Gerekenler
7. Örnek Senaryo
Diyelim ki Brüksel’de bir teknoloji şirketi kurdunuz ve
patentli bir yazılım geliştiriyorsunuz.
Bu senaryo, Belçika’da Ar-Ge & inovasyona nasıl
stratejik bir avantaj yaratılabileceğini gösterir.
